印度海关货物通关详解

来源： 2021-09-06 阅读文本仅需3分钟

作者：徐伟李佳宁何宇程对外经济贸易大学

来源：《中国海关》

导读：在印度通关，有哪些通关规定需要进出口商注意，缴纳关税又有哪些规定？
　　在印度，海关的主管部门是海关与消费税中央委员会（Central Board of Excise and Customs，CBEC），隶属于财政部税务署。其主要任务征收海关及归属于中央政府的消费税和劳务税，打击走私以及制定相关政策，并实施相关事务的管理。1962年《海关法》和1975年《海关税法》是印度海关执法的主要依据。
通关规定
　　申报
　　报关资质。报关人员必须获得海关颁发的报关许可证明，才能开展进出口报关业务，对此，1962年《海关法》第146章和2013《海关报关员执业规则》都做了详细的规定。
　　申报时限。承运人应在货物抵达前申报进口舱单（海运、空运）或载货清单（陆路运输）。载货清单须在抵达前提前12小时向海关申报，电子载货清单（设有EDI系统的海关）应当在30日前申报。如未在规定期限内申报，对承运人的罚款金额最高可达5万卢比。如特别消费税官员认为承运人未在规定期限内申报系出于正当理由，可不予处罚。
　　申报单证。对于进口货物，需要提交入境清单（Bill of Entry），主要包括商品描述、价值、数量、减免提示、海关税则号，这是进口货物的主要申报单据。
　　货物进出口商在填报入境清单前，均应事先获得外贸总局颁发的进出口代码（Import-Export Code, IEC），海关将直接从外贸总局处获得申报人的进出口代码。
　　对于一般的进口货物，通常应该提供以下随附单证，包括：签名发票；包装清单；海运提单/提货单/空运单；GATT估价申报表；进口商/海关行的申报单；信用状（必要时）；保险单据；进口许可证(必要时)；工业许可证(必要时)；测试报告(必要时)；原产地证书（如果被要求优惠税率）；目录、详细技术规格、相关文献资料（货物系机械设备、机械设备零部件或化学品时提供）。
　　进出口货物的自我审核。根据1962年海关法的第17章，印度海关要求进出口商对货物进行关税方面的自我审核，包括需要确认申报中使用了正确的商品归类、可适用的税率、价值和税费减免的收益情况等。进出口商需要在自我审核基础上，填报并提交入境清单或者舱单。所提交的入境清单或者舱单将由海关通过风险管理手段确定其内容的真实合法。
　　预申报。为了实现货物的快速通关，印度相关法律规定，允许在货物抵达前提前30天进行预申报。只有载有该货物的运输工具在提交预申报之日起30天之内抵达，该预申报方被视为有效。此类货物提交的入境清单有5个副本，第5个副本为预申报用的副本。
　　报关单的修改。申报单证和文件提交后，如发现有误或因其他原因需要修改（如归类错误、打字错误、装货或卸货计划有变等），需要获得地方海关副关长批准后方可修改。只有在确认修改申请并无欺诈意图的情况下，海关才会予以批准。修改申请必须依据通关时已经提交的单证而非通关后补充的单证提出。
　　7X24小时通关设施。海港包括加瓦拉尔·尼赫鲁港、坎德拉、钦奈、加尔各答；航空货运中心包括艾哈迈达巴德、阿姆利则、班加罗尔、卡利卡特、金奈等。
查验
　　所有货物都需要根据报关单中表述的信息进行核实和检查。普通货物中只有一部分被选中随机查验。如果进口商在进口查验之前没有提供相应的完整信息，海关审核人员觉得有必要检查时，货物在估价之前也会被查验，这被称为首次查验审核。进口商填写报关单和录入数据时需要请求首次查验审核。
　　海关审核人员在复制的报关单上记录下查验顺序并把报关单返还给进口商或者报关员，让他们可以分批查验货物。然后，将按照此顺序来查验每批货物。如果审核小组已经要求提交样本，海关审核人员需要据此提前封样。
　　在审核和缴纳税款以后，进口货物也可能进行查验，这是二次审核。大多数货物在二次查验审核时已经清关，因此在这种情况下并不是所有的货物都被查验，只有那些在随机选定的货物会被查验。
税款
　　收到进口报关单后，海关会与进口舱单或载货清单进行对比，审单、估价。如果申报一致且单证齐全，海关将接受申报。一般来说，海关接受申报日期的关税税率为适用的关税税率。部分货物可能需进一步提供单证或查验后（查验时进口商或其代理人须在场）方可正确计征关税。进口关税可通过进口商与海关之间的往来账户划转至海关账户。该税也可以通过TR-6 凭证在指定银行支付。当凭证提交给海关时，银行同意付款。自2007年起，在所有主要的海关地点，都可以通过指定银行网上交纳关税。从2012年9月17日开始实施电子支付关税制度后，对于纳入特许客户计划（Accredited Clients Programme，ACP）的进口商以及每笔纳税超过1万卢比甚至更多的货物，均要求强制注册登记。
　　不同地方海关指定了不同银行代收关税，故在缴纳关税之前，确认纳税人须将款项存入指定银行。进口关税应在进口报关单退还进口商或其代理人之日起5个工作日内（不含节假日）缴纳。
　　在特殊计划下（如“关税免税证明计划”或“出口导向单位计划”）进口的货物，需要向海关提供保证金。如未提供保证金，进口商需缴纳相应关税。保证金金额应与进口货物应纳关税额相当。提供保证金的同时，还应提供银行担保。银行担保金额取决于进口商类别（大型贸易公司、普通贸易公司等）。
贸管制度
　　印度对于进口的规定和限制相当繁杂，可以分为以下四种情形：
　　自由进口品。目前印度对绝大部分进口品允许自由进口，不实行限制。进口这些产品时只需填写“公开一般许可证”即可。
　　禁止进口品。禁止进口的产品清单中包括野生动物产品及象牙、动物胃内膜以及动物油脂类产品。
　　限制进口品。限制进口品需要获得印度外贸总局签发的特别许可证方可进口。限制进口清单中主要包括某些消费品、宝石、动植物和种子、某些杀虫剂、药品及化学品、电子产品、涉及安全的产品以及为小企业生产保留的产品等。
　　专属单位进口产品。部分产品只能由国营企业等特定的进口企业进口。它们包括：石油产品（只能通过印度石油公司进口）；氮、磷、钾及复合化学肥料（由矿物与金属贸易公司进口）；维生素A类药品（由印度国营贸易公司进口）；油及种籽（由国营贸易公司与印度斯坦植物油公司办理）；谷类（由印度粮食公司办理）。但是，对这些品类的进口限制很可能会逐渐取消。
　　除了上述限制外，进口至印度的初级动植物产品、食品、废茶、肉类及家禽以及二手车等也必须符合印度有关法律法规的要求。
关税政策
　　印度关税税率和征收由1962年《海关法》和1975年《海关税法》规定。印度对进口的商品征收基本关税、附加关税及教育税。基本关税税率在《海关税法》中有明确规定。印度已将工业产品基本关税的最高税率减至15%。附加关税等同于针对印度国内商品所征收的消费税。进口产品还需缴纳所缴税额2%的教育税。关税的计算标准为进口商品的交易价格。
关税税类
　　基本关税。按照商品价值的百分比征收。税率因税目不同而不同，目前的一般税率是20%，酒精类饮料、葡萄干等商品除外。商品的基本税率如果是20%就不用征收附加税。关税税率有五级：5%、15%、25%、35%和40%。税距从原来的7%降到了目前的5%。
　　关税的特种附加税（SAD）。印度政府引进附加关税（CVD）是为了抵消各地制造商应纳地方销售税税额的影响，而SAD的引进是为了抵消印度制造商应纳地方销售税税额的影响。该税的征收得到了关税协定的许可，征收方法是用（应税价值+特种消费税+CVD+其他关税）的总额乘以4%。
　　如果商品由交易商进口并在印度销售，则必须缴纳地方销售税，这样该交易商不用缴纳SAD。但交易商在进口时需申明进口目的只是为了交易。他还必须保证：不在没有对该进口商品的购销行为征税的地方销售该商品。如果销售在公海进行，交易商显然没有缴纳地方销售税，所以其仍须纳SAD。
　　但下列商品的进口可以免征SAD：
　　交易商进口并随即销售的商品，如果其进行了规定的申报；
　　石油等商品；
　　免除基本关税和CVD的商品；
　　为电信服务、石油冶炼、采煤项目、发电项目所使用的商品；
　　免除关税的行李；
　　黄金和白银（a）以优惠税率包装进口，款项以外币支付；(b)指定机构进口用于印度境内销售；(c)特别进口许可证（SIL）下进口；
　　1957年消费附加税（重要商品）法案内包含的商品；
　　所有出口激励计划下进口的商品。
　　附加关税（CVD）。根据关税税目法案第3（1）节对商品价值与应纳关税的合计额征收。税额等于印度境内类似商品应缴纳的消费税税额。附加关税有其独特的法律地位，这是因为：
　　尽管在计算附加关税时要考虑消费税税率，但该税仍然属于关税，它适用所有的关税法规和条例。
　　应纳的附加关税以实际税率或有效税率计算，也就是说公告许可的减让也应该考虑。如，消费税税目表上的税率为25%，但无条件的免税公告规定，税率可降到15%，那么，附加关税也按15%计算。
　　商品免除基本关税并不意味着它也自动免除附加关税。
　　即使商品还缴纳消费税，附加关税仍须缴纳，不过，计算附加关税时，对消费税的税额应予以考虑。
　　如果某商品可按不同的消费税税率征收，适用的是最高税率。
　　如果在印度发生和制造的商品免消费税，附加关税也就相应免税。
　　保护关税。根据1951年税目调查委员会法案，印度成立了税目调查委员会。如果该委员会推荐并得到中央政府的许可，可以及时采取措施保护印度企业的利益，委员会就会发布公告并按其建议的税率征收保护关税。
　　反补贴税。如果某国对本国出口商出口到印度的商品间接或直接地提供了补贴，印度中央政府可以征收上限到补贴额的反补贴关税。若补贴数额不能确定，可征收临时关税，在最终确定补贴额后，再退还差额。该税也必须通过公告方式来征收。
　　反倾销税。国外的大制造商经常会以大大低于本国国内市场的价格出口商品，目的在于处理积压商品或削弱国内企业。为了避免这类倾销，印度中央政府可以根据《法案》第9A节征收反倾销税，上限可以达到商品倾销的毛利，前提是商品以低于正常价值的价格出售。反倾销税只有当印度国内有“类似物品”的生产时才可开征。
　　保障关税。印度中央政府被授权可以对某些进口商品征收保障关税，前提是政府诊断这些商品大量进口并且对印度国内企业造成严重损害或对国内企业产生严重威胁。该税得到了世贸协定的许可，唯一的要求是对来自不同国家的商品给予相同的待遇。
　　教育税。印度政府对所有税种额外加征1%的教育税，用于支持中等教育和高等教育，其中增长的54%名额将为在社会和教育方面处于弱势的群体预留。
适用税率
　　基本关税税率。关税法案制定了受制于免税公告的适用税率。从优惠国或地区进口，就适用优惠税率。
　　附加关税税率。CVD的税率参照中央消费税税率。不过在计算CVD时，某些特定的免税公告（如小规模企业制造的商品免税或没有享受援助的商品免税）无效。
　　商品由适用不同税率的物品组成时的税率。商品经常会成套出口，成套设备中可能包含不同章节的税目并且适用不同税率。如果进口商能够分清商品不同部分的价格并有足够证据，就按不同税率纳税。如果进口商做不到这一点，就适用其中最高的税率。即使其中一些物品属于免税，也不例外。
优惠关税政策
　　根据印度驻华大使馆公开信息，印度政府在以下9个方面产品进口中给予优惠待遇：
　　非农业产品的关税最高税率从12.5%降至10%。?
　　大部分化学和塑料产品的关税税率从12.5%降至7.5%；二等和次级钢材关税税率从20%降至10%。
　　所有炼焦煤（无论含灰量如何）关税全免。
　　聚酯纤维和纱线关税税率从10%降至7.5%，对苯二甲酸二甲酯(DMA)、精对苯二甲酸(PTA)及乙二醇(MEG)等原材料关税税率从10%降至 7.5%；经过切割和抛光的钻石关税税率从5%降至3%；未加工的人造宝石关税税率从12.5%降至5%；未加工的珊瑚关税税率从30%降至10%。??
　　进口挖掘机关税全免。
　　为促进灌溉设备和农产品加工的发展，滴灌系统、农用洒水器及食品加工机械进口关税税率从7.5%降至5%。??
　　医疗设备的一般进口关税税率降至7.5%。
　　为了降低食用油价格，食用油原油和精炼食用油免除4%的附加CVD税；葵花油（原油和精炼油）关税税率降低15个百分点。
　　宠物食品进口关税税率从30%降至20%；表盘、机芯及伞具部件进口关税税率从12.5%降至5%；为了促进研发，所有在科学与工业研究司 (Directorate of Scientific and Industrial Research)注册的研究机构都将获得5%的关税优惠；医药和生物技术部门的15种指定机械进口关税税率从7.5%降至5%。
知识产权保护
　　权利人须知
　　权利人可以书面通知海关专员或任何海关授权的专员，在相应进口口岸若发现货物侵犯自身知识产权，则可按照印度《知识产权（进口产品）施行细则》规定，要求暂停涉嫌侵犯知识产权的货物的清关。
　　有关货物侵犯知识产权的文件应该按照《知识产权（进口产品）施行细则》上给出的格式提供。
　　每份文件应该附有指定专员的文件，同时附上提交申请书需要的费用（只有2000卢比）。
　　如果权利人未曾提供某些所需信息的格式，海关关长或副关长可以视情况要求权利人或其授权代表在15天之内提供相同文件，同时附上足够的延时理由。
关长备案声明
　　自接到通知之日30日之内，或者从延长期限至期满之日内，海关关长必须告知申请人已被备案或拒绝。
　　通知已备案，专员应当出示注册的有效期和协助海关。最低有效期为一年，除非通知人或权利人要求短时间的海关协助或举措。
　　若准予备案，专员应立即通过信件邮寄或者电子邮件，告知相关权利人或授权人相应工作细节和注意事项。
　　在收到相关侵犯知识产权通知并经相关人员备案后，将暂停相关货物清关并进行检查，并视情况确定相关货物的处理方式。
AEO制度
　　在世界海关组织2005年提出AEO制度的倡议后，印度近年来也逐渐建立了自己的AEO制度。
　　印度海关的AEO一般应具备下列条件：
　　良好的海关合规和其他相关法规的记录；
　　令人满意的商业管理系统，适时提供运输记录；
　　可验证的偿付能力；
　　可证明的安全保障标准的维持。
　　印度海关AEO的主要待遇如下：
　　进口商—在适用担保时，AEO可以提供较少的银行担保金。任何情况下，银行担保金的金额不得高于所担保金额的5%。
　　出口商——出口的AEO厂商，将享受减少海关查验比例等便利。如目前出口货物一般的查验率是10%，而对于AEO企业查验率将是5%。
　　物流提供商——AEO企业，在货物转运时将享受免除银行担保的待遇；AEO企业，在其货物进行转运时，将免于办理许可的手续。
　　报关行——AEO企业将获得有效期更长的报关许可证书。相关许可证书的有效期应该与其AEO授权的期限相同。许可证书的更新也将是免费的。
　　海关仓库的运营人——AEO企业的新仓库将获得更快的验证；AEO 企业将可以享受减少银行担保的便利；对于不易腐败的货物，海关关长在条件许可的情况下，可以延长货物储存期限达6个月。

申请AEO资格的申请人应该提交以下资料：AEO申请者基本状况；安全保障计划；流程图；地理位置图；自我评估表。

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