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论外贸企业出口退税风险管控

来源: 2021-09-06 阅读文本仅需3分钟

庞颖‖广东省机械进出口股份有限公司
 

来源‖《现代商业》




 

摘要:出口退税是在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即对出口货物实行零税率。它是鼓励我国企业出口货物的一种税收优惠措施。然而应正确的认识到出口退税是一把双刃剑,合理的管控见险。本文分析了外贸企业在当前出口退税政策下面临的风险,并对如何管控风险提出了措施。

关键词:外贸企业出口;出口退税;出口退税见险

  出口退税政策是商品在出口环节中退还或者免征增值税和消费税的各项有关规定。其基木内容是:对出口货物免征或退还在国内己经缴纳的增值税和消费税,避免了国际间的双重征税,体现了公平税负,增强木国商品的竞争力,扩大出口,增加外汇。因此退税制度具有重要的经济意义,对每家出口企业都具有极大的吸引力。
  一般来说,现阶段出口退税政策分为两大类:一是外贸企业的“免退”税政策,出口免征增值税,根据退税率退还购进进项税。二是生产企业的“免抵退”税政策,是出口免征增值税,退还生产环节增值税,生产环节退税额由于不能准确计算,简化按出口离岸价直接乘以退税率计算,免抵退税额参与内销增值税税款计算,先抵扣国内增值税应纳税额,当国内应纳税额不足以抵扣时,退还未得以抵扣部分的税款。
一、企业出口退税工作中而临的风险
  目前出口退税制度、流程经过多次的修订和完善,出口退税管理己从线下提报、审核单证发展到目前的计算机线上审核上传信息,但操作流程、手续依然较复杂,在一定程度上制约了出口退税工作的质量和效率,造成外贸企业得不到及时退税,占用了企业流动资金。从现行的退税现状看,主要有以下因素影响出口退税工作,对出口企业形成风险。
1、退税调整造成经营成本增加
  出口退税调整后,征退税之差会增大,部分企业的生产成本相应增加,一旦内部经营方式调整不及时,企业容易出现资金周转困难的不良局面,并进而面临较大的亏损风险,尤其对部分尤技术含量较低的自营出口企业,成本增加后,容易导致在国际市场中出现难以维系发展的不良情况,部分产品因价格优势在国际市场中保持的生存优势将丧失,对企业短期内的发展产生比较明显的冲击力。企业成本增加后,势必面临相对更为严峻的竞争环境,部分技术含量不高的企业产品,因价格上无法保持既有的优势,而容易在国际市场环境中处于尴尬的发展境地,不能保证良好的竞争能力,尤其部分小企业,甚至因此在激烈的竞争环境中出现大量亏损而致面临破产的境地。
2、企业对出口退税工作缺乏统筹管理
  出口退税管理是一项复杂的系统工程。企业从产品的采购到产品的出口退税,既涉及企业内部的业务、核销、财务部门,也涉及外部供应商、外商、外经贸、海关、银行、外汇局、税务、财政等多个部门的工作,由于企业退税管理部门难于对出口退税全过程进行监控管理,大部分还停留在单对单的被动收集和申报工作上。事前未能对出口退税工作进行统筹管理,部门与部门之间、岗位与岗位之间没有很好的沟通,业务、报关、财务之间衔接不紧密,脱节现象时有发生,制约了单证的回收速度。事后没有及时对差异核对、跟进与监控,导致企业出口退税相关的单证与单证、单证与电子信息不匹配,需要重新更改单证及相关信息,从而影响了出口退税工作。
3、单证不符耽误出口退税规定的期限
  外贸企业出口退税必须控制好四个期限:增值税发票开票之日30天内办理认证期限,货物报关离境之日起90天内办理退税申报期限,货物报关出口之日起180天内提供出口收汇核销单期限纸质退税凭证丢失或内容填写有误经批准可延期3个月申报期限。但企业常因有部分单证在传递过程,因个别发票、单证不符而耽误了规定的时限。如有的产品出口后,未及时向供应商取回增值税专用发票或因发票、单证交到办税人员申报时发现企业申报的出口货物(报关单)与增值税专用发票的商品名称、规格型号不一致,未及时与供应商协调重新更正采购合同和开具增值税发票,纸质关单错的,未及时到海关申请重打报关单,电子信息错的,未及时到海关申请修改相关的电子信息。有的因跨境结算单证信息不能按期核销等等从而无法申请出口退税。对企业而言,超过规定时限,将面临不能退税的风险。
 4、企业对出口退税相关流程及系统操作不熟练
  在目前纸质资料与电子信息同时申报的情况卜,凡出口企业申报退税未录入或录入退税单证信息不正确的,税务机关不予退税。企业出口退税涉及到电子口岸“出口收汇”子系统及“出口退税”子系统的操作应用,对于新企业或出口退税相关人员变动频繁的企业,由于对流程及系统操作不熟练,不能及时在出口的电子口岸上确认报关单信息及上传报关单信息,有时在退税申报软件输错退税信息,造成企业上报的电子信息缺失或因企业申报的电子数据与有关部门传递的相关电子信息不一致,而无法办理退免税。
二、企业出口退税风险对策
1、加强出口退税专业人员能力培训
  由于出口退税是一项专业性较强的工作,要求相关业务人员不仅要具备较强的专业技能,还要具备较强的综合组织与协调能力。因此企业必须通过“送出去、请进来”相结合的方式加强出口退税业务人员政策与流程实务操作培训,如最新出口退税政策,电子口岸系统的实用操作,收汇核销的实用操作,提高收汇核销系统和退税申报系统计算机操作技能,以提高单证的申报质量,减少企业因操作失误而造成的无谓损失。特别是人员变动时,技能培训显得尤为重要。
2、加强内部管理,降低发展成本
  积极采用现代化的先进管理方式,通过提升企业内部员工的工作效率以及整体素质等,促使企业的整体实力不断壮大,同时,加强对产品生产成本的管理,通过科学规划,并制定详细的发展计划,促使企业产品的生产成本逐步降低。如,可采用电子商务形式,通过在网上看样、洽谈并签约等方式,减少产品整个产销链中的费用,最终利于产品成本费的降低,并利于产品竞争力的提升。再如,可加强对产品原材料的采购管理,在保证质量的前提下,可尝试将外国进口原料转换为国内质量达标原料的方式,促使产品成本的降低。
3、制定并完善出口退税专项内部控制
  企业很有必要在税务管理流程的基础上,结合企业自身特点制定并完善出口退税内部控制制度,以“出口收汇核销、报关、出口退税申报”工作流程为主线,以中国电子口岸“出口收汇子系统”、“出口退税子系统”为平台,构建一个有效的出口退税内部控制制度,分别从核销单申领、口岸备案、核销单和报关单数据的提交、增值税发票认证、收汇核销、出口退税申报等环节对业务全过程实施控制。根据国家出口退税政策的变更而实时调整,确保外贸企业出口退税款的及时足额退回,实现出口退税政策效益最大化目标。外贸企业只有建立行之有效的内部控制制度并认真执行,才能为出口退税搭建安全防火强。
4、充分开拓国内国际两个市场
  出口退税政策调整后,部分外贸企业因生产成本提高比较明显,短期内较难在国际市场上占有良好的竞争优势,该部分企业应尽快适应新的出口制度和环境,并及时作出相应的调整,可在短期内将发展眼光转回国内,充分挖掘既往发展中的优势,并利用优秀的发展经验,积极开拓国内市场,以保证企业发展的回转资金,防止企业因短期内出现大量亏损而陷入难以为继的局面,同时,从长远出发,通过增强产品自身的竞争力,再次拓展国际市场,在借助国内市场保证良性稳定发展的基础上,积极向国际市场进军。应在日常加强对国际市场动态的关注,并敏锐捕捉开拓国际市场的机会,一旦产品具备较高的实力,能适时将产品推广到国际市场,并通过国内外市场的综合效应,实现企业的更快发展。
三、结语
  出口退税政策的调整,对外贸企业的发展环境产生了较大的影响,部分外贸企业因产品成本的增加,针对此种情况,各外贸企业应从自身的长远发展出发,认识到出口退税政策的双刃剑作用,并通过提高出口退税政策的熟悉和掌握程度,优化产业机构,提高产品的科技含量,加强内部管理,降低发展成木,充分开拓国内国际两个市场,以及加强产品创新,创建品牌效应等措施,不断提升自身的竞争实力,降低出口退税政策对自身发展产生的不良影响,并实现良性可持续发展困