出口退税专题Q&A

1 、我司为生产企业，2013年自行出口的一批货物已申报免抵退税，现发生退运，请问到海关办理退运前应办理什么手续？

答：根据《 国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（ 国家税务总局公告2012年第24号）第十条的规定，出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。因此，请遵照执行。

2 、请问已申报免抵退税的出口货物发生退运，免抵退税申报数据应如何调整？

答：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告 》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十二）项的规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。因此，请遵照执行。

3 、我公司属外贸企业（一般纳税人），现有一批出口的货物需视同内销征税，请问需要向税局申请什么证明吗？

答：根据《 国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（ 国家税务总局公告2012年第24号）第十条的规定，外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。因此，请遵照执行。

4 、我司提供的增值税专用发票与供货企业的发货单、出库单、运输单据等凭证上的货物名称不一致，请问是否会影响退税？

答：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告 》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（九）项的规定，出口企业提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外，按财税〔2012〕39号文件第七条第(一)项第4目和第5目规定，适用增值税征税政策。因此，您公司该情况不能享受退税。

5 、我司为商业企业，现委托有出口经营权的企业出口一批货物，请问可以免征出口环节的增值税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 》（财税〔2012〕39号）第六条的规定，非出口企业委托出口的货物，适用增值税免税政策。另外，根据《 国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（ 国家税务总局公告2012年第24号）第九项的规定，非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。因此，您公司应在上述规定的期限内向主管税务机关办理出口免税申报手续。

6 、我司为一般纳税人的外贸企业，有一批出口的货物没有进行单证备案，请问可以享受退税吗？

答：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告 》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（八）项的规定，出口企业或其他单位未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物，不得申报退(免)税，适用免税政策。已申报退(免)税的，应用负数申报冲减原申报。因此，请遵照执行。 

7 、请问我在广州国税网上大厅的出口退税的退税申报预审上传数据，可是每次都失败，都写着“审核失败上传文件缺少sb_sysin.dbf”，但是我都是整个预报数据打包的，怎么会上传失败呢？

答：在生成申报文件的过程中要选择远程申报，系统会自动生成需要上传的压缩文件。如选择了本地申报，再将文件手工压缩上传，就会出现该提示。因此，请您选择远程申报。

8 、我司是拥有进出口权的小规模纳税人，请问出口货物的税费应该要怎么计算？可以申请出口免税吗？

答：如您司属于已办理出口退（免）税认定的小规模纳税人，根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）的规定，增值税小规模纳税人出口的货物适用增值税免税政策。另外，根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）的规定，其他的适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。出口货物报关单（委托出口的为代理出口货物证明）等资料留存企业备查。出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。因此，已办理出口退（免）税认定的小规模纳税人应在上述规定的期限内向主管税务机关办理出口免税申报手续。